Základné daňové princípy
Princíp konsolidácie
Výhody skupinového zdanenia:
- Možnosť vzájomného započítania ziskov a strát
- Optimalizácia celkového daňového zaťaženia skupiny
- Flexibilita v načasovaní daňových povinností
Podmienky aplikácie:
- Minimálne vlastnícke podiely medzi spoločnosťami
- Splnenie časových testov vlastníctva
- Dodržanie formálnych postupov
Transfer pricing v holdingu
Princíp obvyklej ceny:
- Všetky vzájomné transakcie v skupine za tržné ceny
- Dokumentácia dokladujúca oprávnenosť cien
- Predchádzanie daňovým doměrkom
Typické riziká:
- Nadhodnotené licenčné poplatky
- Netržné úrokové sadzby pri pôžičkách
- Nevyvážené rozdelenie nákladov na služby
Optimalizácia zdanenia v holdingu
1. Strategické rozdeľovanie ziskov
Horizontálne rozdeľovanie:
- Využitie rôznych daňových sadzieb v rámci skupiny
- Efektívne využívanie daňových úľav
- Optimálne načasovanie príjmov a výdavkov
Vertikálne rozdeľovanie:
- Postupné prenášanie ziskov smerom nahor v štruktúre
- Využívanie oslobodenia dividend medzi spoločnosťami
- Minimalizácia dvojitého zdanenia
2. Využívanie daňových zvýhodnení
Investičné stimuly:
- Koncentrácia investičných projektov v najvýhodnejších spoločnostiach
- Maximálne využitie odpočtov a úľav
- Strategické plánovanie kapitálových výdavkov
Výskumné a vývojové aktivity:
- Sústredenie R&D aktivít v špecializovaných spoločnostiach
- Využívanie špeciálnych daňových režimov
- Efektívne rozdeľovanie nákladov na inovácie
Medzinárodné daňové plánovanie
Využívanie daňových zmlúv
Minimalizácia zrážkových daní:
- Optimálne smerovanie dividend a licenčných poplatkov
- Využívanie príznivých ustanovení daňových zmlúv
- Plánovanie cez jurisdikcie s rozvetvenou sieťou zmlúv
Rezidentura spoločností:
- Strategická voľba miesta skutočného vedenia
- Využívanie príznivých rezidentúrnych pravidiel
- Predchádzanie konfliktom rezidentúr
Európske direktívy
Smernica o materských a dcérskych spoločnostiach:
- Oslobodenie dividend v rámci EÚ
- Minimálne vlastnícke podiely a časové testy
- Postupy pri aplikácii oslobodenia
Smernica o úrokoch a licenčných poplatkoch:
- Eliminacia zrážkových daní v špecifických prípadoch
- Podmienky spojených osôb
- Praktické postupy pri uplatňovaní
Riziká a compliance
Anti-avoidance pravidlá
Všeobecné anti-avoidance pravidlá:
- Test skutočného ekonomického účelu
- Hodnotenie primárneho cieľa transakcie
- Dokumentovanie business rationale
Špecifické anti-avoidance opatrenia:
- Thin capitalization pravidlá
- CFC (Controlled Foreign Company) pravidlá
- Limitations on benefits doložky
Povinnosti reportingu
Dokumentačné povinnosti:
- Country-by-country reporting
- Master file a local file dokumentácia
- Oznamovacie povinnosti pre DAC6
Preventívne opatrenia:
- Pravidelné aktualizovanie dokumentácie
- Monitoring zmien v legislatíve
- Spolupráca s daňovými poradcami